保監(jiān)發(fā)〔2016〕86號(hào)
第一章 總 則
第一條 為規(guī)范保險(xiǎn)公司承辦城鄉(xiāng)居民大病保險(xiǎn)（以下簡(jiǎn)稱大病保險(xiǎn)）財(cái)務(wù)管理工作，確保大病保險(xiǎn)資金安全，根據(jù)《保險(xiǎn)法》、《會(huì)計(jì)法》、《國務(wù)院辦公廳關(guān)于全面實(shí)施城鄉(xiāng)居民大病保險(xiǎn)的意見》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等制定本辦法。
第二條 保險(xiǎn)公司應(yīng)遵循“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則，按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行核算，完整、真實(shí)、準(zhǔn)確地記錄、報(bào)告大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營情況。
第三條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)對(duì)大病保險(xiǎn)進(jìn)行單獨(dú)核算，單獨(dú)識(shí)別和匯總相關(guān)的保費(fèi)收入、賠付支出、費(fèi)用支出等損益項(xiàng)目，反映每個(gè)大病保險(xiǎn)項(xiàng)目的經(jīng)營結(jié)果。
第二章 資金管理
第四條 保險(xiǎn)公司大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)資金管理的總體原則是收支分離、安全高效。
第五條 保險(xiǎn)公司經(jīng)營大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，應(yīng)遵循“收支兩條線”的原則，設(shè)立獨(dú)立的大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入賬戶和賠付支出賬戶，嚴(yán)格按照賬戶用途和類型劃撥和使用資金。
大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)賬戶不得用于大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)之外的其它用途。
第六條 保險(xiǎn)公司開設(shè)大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)賬戶應(yīng)由總公司審批。
保險(xiǎn)公司原則上應(yīng)在省級(jí)或地市級(jí)公司開設(shè)獨(dú)立的大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入賬戶和賠付支出賬戶，當(dāng)?shù)卣碛幸蟮某狻?/span>
第七條 保險(xiǎn)公司應(yīng)按照收付費(fèi)管理相關(guān)要求，實(shí)行大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)非現(xiàn)金給付，確保大病保險(xiǎn)資金安全。
第八條 保險(xiǎn)公司應(yīng)建立大病保險(xiǎn)保費(fèi)收入上劃和賠款支出下?lián)軝C(jī)制，確保大病保險(xiǎn)資金的安全，提高大病保險(xiǎn)資金運(yùn)用效率。
第九條 大病保險(xiǎn)項(xiàng)目可按實(shí)際現(xiàn)金流量結(jié)余為基礎(chǔ)分?jǐn)偼顿Y收益，但應(yīng)留足備付金確保及時(shí)進(jìn)行理賠服務(wù)。
第三章 會(huì)計(jì)核算
第十條 保險(xiǎn)公司在大病合同初始確認(rèn)日，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試，判斷是否承擔(dān)重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而在會(huì)計(jì)處理上確定屬于受托管理合同還是保險(xiǎn)合同。
第一節(jié) 受托管理合同的會(huì)計(jì)處理
第十一條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)合同的實(shí)質(zhì)判斷合同性質(zhì)，無論合同是否設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)調(diào)節(jié)機(jī)制，若保險(xiǎn)公司不承擔(dān)重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照受托管理合同進(jìn)行核算。
第十二條 保險(xiǎn)公司對(duì)受托管理合同進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)按照資金來源確認(rèn)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)。
第十三條 保險(xiǎn)公司原則上不得為受托管理合同墊付資金。對(duì)于特殊情況下發(fā)生墊付資金的，應(yīng)將墊付金額計(jì)入“其他應(yīng)收款”。實(shí)際收到大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)資金時(shí)，相應(yīng)沖減“其他應(yīng)收款”。
第十四條 保險(xiǎn)公司取得的大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)受托管理資金應(yīng)當(dāng)計(jì)入代理業(yè)務(wù)負(fù)債，從受托管理資金支付相關(guān)給付應(yīng)當(dāng)沖減代理業(yè)務(wù)負(fù)債。
第十五條 受托管理合同約定受托管理資金產(chǎn)生的利息收入全部歸屬于受托管理資金的，該利息收入應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入代理業(yè)務(wù)負(fù)債。受托管理合同單獨(dú)約定了保險(xiǎn)公司應(yīng)支付受托管理資金結(jié)算利率的，產(chǎn)生的結(jié)算利息支出應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出。
第十六條 保險(xiǎn)公司應(yīng)按照合同約定的管理費(fèi)金額確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，并相應(yīng)增加保險(xiǎn)公司的其他應(yīng)收款。實(shí)際收到管理費(fèi)時(shí)，相應(yīng)沖減其他應(yīng)收款。
若管理費(fèi)約定不明確的，保險(xiǎn)公司應(yīng)按合理方法予以確認(rèn)，最高不得超過約定費(fèi)用率及利潤率上限。
第十七條 保險(xiǎn)公司與投保人協(xié)商設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)調(diào)節(jié)機(jī)制的，實(shí)際收到的投保人劃轉(zhuǎn)的大病風(fēng)險(xiǎn)調(diào)節(jié)基金，或?qū)嶋H向投保人劃轉(zhuǎn)的大病風(fēng)調(diào)節(jié)基金，也應(yīng)計(jì)入本期代理業(yè)務(wù)負(fù)債。
第二節(jié) 保險(xiǎn)合同的會(huì)計(jì)處理
第十八條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)每年與投保人協(xié)商厘定保險(xiǎn)費(fèi)率，并按照保費(fèi)收入確認(rèn)原則予以合理確認(rèn)。對(duì)于尚未收到保費(fèi)資金的部分，確認(rèn)為應(yīng)收保費(fèi)。
第十九條 大病保險(xiǎn)合同約定考核保費(fèi)的，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照保費(fèi)收入確認(rèn)原則判斷是否應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期保費(fèi)收入。最終確定金額與估計(jì)金額的差異，應(yīng)當(dāng)記入確定期間的保費(fèi)收入。
第二十條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照合同約定對(duì)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)節(jié)機(jī)制進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，如需返還保費(fèi)，應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期保費(fèi)收入；如可收取追加保費(fèi)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期保費(fèi)收入。保險(xiǎn)公司至少應(yīng)在年末對(duì)應(yīng)收取或應(yīng)返還的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)節(jié)基金進(jìn)行預(yù)估，并及時(shí)確認(rèn)應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)。
保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在保費(fèi)收入科目下設(shè)立“大病保險(xiǎn)超額結(jié)余返還”、“大病保險(xiǎn)虧損補(bǔ)貼”等明細(xì)科目核算大病保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)節(jié)支出與收入。
第二十一條 大病保險(xiǎn)合同不得提取長(zhǎng)期險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。
第二十二條 對(duì)保險(xiǎn)期間為自然年度的大病保險(xiǎn)合同，保險(xiǎn)公司年末不計(jì)提未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。
第二十三條 保險(xiǎn)公司應(yīng)在報(bào)告期末對(duì)未了賠付責(zé)任計(jì)提已發(fā)生已報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金、已發(fā)生未報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金和理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金。評(píng)估準(zhǔn)備金時(shí)應(yīng)充分考慮大病保險(xiǎn)項(xiàng)目的個(gè)性化特征，同時(shí)結(jié)合與政府約定的理賠規(guī)則進(jìn)行調(diào)整。
第二十四條 保險(xiǎn)公司應(yīng)按保監(jiān)會(huì)要求對(duì)未決賠款準(zhǔn)備金定期進(jìn)行回溯檢驗(yàn)。通過比較重新評(píng)估結(jié)果與原評(píng)估結(jié)果的差異，分析前期準(zhǔn)備金評(píng)估的假設(shè)、方法與流程的合理性，以此發(fā)現(xiàn)問題并在后續(xù)會(huì)計(jì)期間的準(zhǔn)備金評(píng)估中進(jìn)行修正。保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金提取出現(xiàn)重大偏差的，要嚴(yán)肅追究相關(guān)人員責(zé)任。
第四章 費(fèi)用管理
第二十五條 大病保險(xiǎn)經(jīng)營管理費(fèi)用按照費(fèi)用屬性分為專屬費(fèi)用和共同費(fèi)用。
第二十六條 專屬費(fèi)用是指專門為大病保險(xiǎn)發(fā)生的，能夠直接歸屬為大病保險(xiǎn)的費(fèi)用，主要包括：大病保險(xiǎn)專職工作人員的相關(guān)費(fèi)用、大病專用資產(chǎn)折舊、租賃費(fèi)等；專門為大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生的會(huì)議、差旅、培訓(xùn)等日常經(jīng)營費(fèi)用；大病保險(xiǎn)專用信息系統(tǒng)建設(shè)及維護(hù)費(fèi)用等。
第二十七條 共同費(fèi)用是指與大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)直接相關(guān)，但不能全部歸屬于大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的費(fèi)用。共同費(fèi)用的類型主要包括：兼職大病保險(xiǎn)工作人員的薪酬及福利；資產(chǎn)占用費(fèi)含辦公職場(chǎng)租賃及相關(guān)費(fèi)用、車輛及電子設(shè)備耗材等相關(guān)費(fèi)用；大病保險(xiǎn)相關(guān)的信息系統(tǒng)建設(shè)維護(hù)費(fèi)用等。
第二十八條 大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照預(yù)期使用年限計(jì)提折舊或攤銷，不得一次性計(jì)入當(dāng)期損益。
第二十九條 保險(xiǎn)公司總公司及省級(jí)機(jī)構(gòu)高管人員薪酬福利等不得納入專屬費(fèi)用和共同費(fèi)用。
第三十條 承辦大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司不得以任何形式向任何單位或個(gè)人支付手續(xù)費(fèi)或傭金等；不得給予或者承諾給予合同約定以外的回扣或者其他利益。
第三十一條 大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不得產(chǎn)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)和禮品費(fèi)用。
第五章 報(bào)表報(bào)送和監(jiān)督檢查
第三十二條 保險(xiǎn)公司應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后4個(gè)月內(nèi)，向保監(jiān)會(huì)報(bào)告大病保險(xiǎn)財(cái)務(wù)經(jīng)營結(jié)果，包括大病保險(xiǎn)利潤表、費(fèi)用明細(xì)表等。
保險(xiǎn)公司省級(jí)分公司應(yīng)在每個(gè)大病保險(xiǎn)項(xiàng)目保單年度結(jié)束后3個(gè)月內(nèi)，向當(dāng)?shù)乇１O(jiān)局報(bào)告項(xiàng)目的財(cái)務(wù)情況。
第三十三條 保險(xiǎn)公司應(yīng)建立大病保險(xiǎn)內(nèi)部監(jiān)督檢查機(jī)制，每個(gè)大病保險(xiǎn)項(xiàng)目應(yīng)在協(xié)議期內(nèi)至少進(jìn)行一次專項(xiàng)財(cái)務(wù)檢查。
第三十四條 保險(xiǎn)公司應(yīng)積極配合政府相關(guān)部門對(duì)大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查。
第三十五條 保險(xiǎn)公司應(yīng)按政府相關(guān)部門要求,向社會(huì)公布大病保險(xiǎn)實(shí)際運(yùn)行情況，以供社會(huì)監(jiān)督。
第三十六條 保險(xiǎn)公司應(yīng)按照會(huì)計(jì)和檔案法規(guī)建立和完善大病保險(xiǎn)各項(xiàng)資料的歸檔制度，完整留存大病保險(xiǎn)經(jīng)營管理各項(xiàng)核算憑證、賬冊(cè)、報(bào)表。
第六章 附 則
第三十七條 本辦法由中國保監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。
第三十八條 本辦法自發(fā)布之日起施行，實(shí)施期限暫定為3年。